| 主权项 |
1、一种现金流量表专用明细帐，包括三大类：第一大类 (经营活动)现金流量流入大项中，划分为五个流入项目和一个 流入小计项目；在该大类现金流量的流出大项中，划分为七个 流出项目和一个流出小计项目；同时还为该大类设置一个现金 流量净额(流入小计与流出小计相抵后差额)项目。第一大类 (经营活动)现金流量各明细项目、各小计项目和现金流量净额 项目，设计出一种与上述第一大类现金流量各项目一一对应的 多栏式明细帐。这种多栏式明细帐的总标题(第一标题)叫“现 金流量表专用明细帐”，大标题(第二标题)叫“经营活动现金 流量”，在这个大标题下从左至右分设：借方(反映经营活动现 金流入，借方副标题叫“现金流入”)、贷方(反映经营活动现 金流出，贷方副标题叫“现金流出”)、现金流量净额三个大 栏。在借方(现金流入)大栏内从左至右设六个小栏目，前五个 小栏目按《财规准则》中规定的五个流入项目命名，第六个小 栏目为现金流入小计栏目；在贷方(现金流出)大栏目内从左至 右设八个小栏目，前七个小栏目按《财现准则》中规定的七个 流出项目命名，第八个小栏目为现金流出小计栏目，同时又按 规定在这个小栏目右边设第九个小栏目为该大类现金流量净额 栏目，该多栏式明细帐从左至右共设15个小栏目，第二大类 (投资活动)现金流量的流入大项中划分为五个流入项目和一个 流入小计项目；在该大类的现金流出大项中划分为四个流出项 目和一个流出小计项目，同时还有一个本大类现金流量的净额 项目，这一大类现金流量设计有一种专门格式的多栏式明细帐， 这种多栏式明细帐的总标题(第一标题)叫“现金流量表专用明 细帐”，大标题(第二标题)叫“投资活动现金流量”，在这个 大标题下从左至右分设：借方(反映投资活动现金流入，借方副 标题叫现金流入)、贷方(反映投资活动现金流出，贷方副标题 叫现金流出)、投资活动现金流量净额三个大栏目，在借方(现 金流入)大栏目内从左至右设六个小栏目，前五个小栏目按 《财现准则》中规定的项目命名，第六个小栏目为投资活动现 金流入小计栏目；在贷方(现金流出)大栏目内从左至右设置五 个小栏目，前四个小栏目按《财现准则》中规定的项目命名， 第五个小栏目为投资活动现金流出小计栏目；该明细帐的最右 边设第六个小栏目为本大类现金流量净额栏目，该多栏式明细 帐从左至右共设12个小栏目，第三大类(筹资活动)现金流量的 流入大项划分为四个流入项目和一个流入小计项目；在该大类 流出大项中划分七个流出小项目、一个流出小计项目，同时还 有一个该大类现金流量净额项目，该多栏式明细帐的总标题 (第一标题)叫“现金流量表专用明细帐”、大标题(第二标题) 叫“筹资活动现金流量”，在该大标题下从左至右分设：借方 (反映筹资活动现金流入，借方副标题叫“现金流入”)、贷方 (反映筹资活动现金流出，贷方副标题叫“现金流出”)、筹资 活动现金流量净额栏目，在借方(现金流入)大栏目内从左至右 设五个小栏目，前四个小栏目按《财现准则》中规定的四个流 入项目命名，第五个小栏目为筹资活动现金流入小计栏目；在 贷方(现金流出)大栏目内从左至右设八个小栏目，前七个小栏 目按《财现准则》中规定的七个流出项目命名，第八个小栏目 为筹资活动现金流出小计栏目，在该小计栏目右边设一小栏目 按《财现准则》中规定命名叫“筹资活动现金流量净额”栏目， 这样，该多栏式明细帐从左至右共设十四个小栏目，各栏目名 称、反映的内容和顺序均与《财现准则》中规定的第三大类筹 资活动现金流量中规定的所有项目相一致，考虑到现金流量表 专用明细帐与会计有关帐簿(广义现金帐)定期对帐的客观需要 和本专用明细帐的科学性和严密性，我又特别在经营活动现金 流量多栏式明细帐15个栏目的右边设置一个反映广义现金内部 此增彼减的专栏，本专栏设借方、贷方两个小栏目，假设企业 会计把库存现金存入银行存款帐户中，因该项业务属于广义现 金内部此增彼减应在本专栏借贷双方各登记一笔并且金额相等， 从而设计出一种现金流量表专用明细帐。 |
